- Migrar de Maquiladora Pura a IMMEX Manufacturera por Contrato ¿hora de tomar dicha decisión?
En 2025, el entorno fiscal para las maquiladoras en México enfrenta un cambio trascendental con la imposición del Safe Harbor como una única opción para cumplir con los precios de transferencia. Esta nueva regulación, implementada para mejorar la transparencia y asegurar una distribución justa de ingresos, obliga a las maquiladoras a adaptarse significativamente.
Este artículo analiza el impacto de esta normativa en las maquiladoras y presenta la alternativa de migrar al régimen IMMEX de manufactura por contrato como una solución viable para optimizar su situación fiscal y operativa.
El Safe Harbor y su impacto en las maquiladoras
El Safe Harbor es una medida que permite a las maquiladoras simplificar el cumplimiento de las normas de precios de transferencia, aplicando un margen de utilidad estándar sobre los costos y gastos y/o la determinación de una utilidad mediante la base activos fijos utilizados en el proceso de maquila.
Aunque esta medida proporciona certeza fiscal y reduce la carga administrativa, su obligatoriedad a partir de 2025 puede aumentar la carga fiscal para muchas maquiladoras que no se ajusten óptimamente a este margen y resulte demasiado costoso al grado de que los lleve a una ineficiencia operativa.
La reforma fiscal obliga a todas las maquiladoras a adherirse al Safe Harbor, eliminando otras opciones de cumplimiento (APA) que podrían ser más beneficiosas dependiendo de las circunstancias particulares de cada empresa. Este cambio incrementa la necesidad de buscar alternativas estratégicas para minimizar el impacto fiscal y optimizar las operaciones.
Maquiladora Pura vs IMMEX Manufacturera por Contrato
Las maquiladoras puras operan bajo un esquema en el cual no asumen la propiedad de los bienes que manufacturan, actuando simplemente como proveedores de servicios de manufactura para empresas extranjeras. Este modelo ha sido preferido por su simplicidad y beneficios fiscales, pero la nueva normativa fiscal puede hacerlo menos atractivo debido a la carga fiscal adicional.
Por otro lado, el esquema IMMEX manufacturera por contrato permite a las empresas asumir cierta propiedad y control sobre los bienes en distintas etapas del proceso productivo. Esto ofrece mayor flexibilidad operativa y puede facilitar el cumplimiento con el Safe Harbor al permitir una mejor gestión de los márgenes de utilidad.
Beneficios del Régimen IMMEX
El régimen IMMEX (Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación) permite a las empresas importar temporalmente bienes necesarios para llevar a cabo un proceso industrial o de servicios destinado a la elaboración, transformación o reparación de mercancías extranjeras importadas para su posterior exportación, sin pagar impuestos sobre el valor agregado (IVA) y otros impuestos al comercio exterior.
IMMEX Manufacturera por Contrato
La modalidad de manufactura por contrato bajo el régimen IMMEX implica que la maquiladora opera como un proveedor de servicios de manufactura para empresas extranjeras. Esta estructura presenta varios beneficios:
1. Optimización de Costos: La exención de IVA e impuestos a la importación para los insumos necesarios en la producción reduce significativamente los costos operativos.
2. Flexibilidad Operativa: La modalidad de manufactura por contrato permite a las maquiladoras enfocarse en la eficiencia operativa y la calidad del producto, mientras el cliente extranjero maneja las actividades comerciales y de distribución.
3. Simplificación Administrativa: Las maquiladoras pueden beneficiarse de procedimientos aduaneros simplificados y una mayor facilidad en el manejo de inventarios y operaciones de importación-exportación.
Proceso de Migración a IMMEX Manufacturera por Contrato
Migrar al régimen IMMEX de manufactura por contrato requiere un proceso de planificación y ejecución meticuloso.
Rafael Rubí Carrizoza es Managing Partner-Tijuana Office en Grant Thornton México y tiene mas de 30 años de experiencia como consultor de la industria maquiladora.
